金星专业会计师跟老板们谈GST/HST 地址：4789 Yonge Street, Suite 1220 (Hullmark Centre); 电话：647-749-8687, 647-871-1317; www.gstarpc.ca 自2010年7月1日开始，安省将原来的联邦商品服务税和省消费税合并，正式实施合并消费税HST (Harmonized Sales Tax)。HST的税率是13%，由国税局统一监管。消费税是一种间接税: 企业在将产品或服务售出时代政府收税，而最终付税的是购买产品或服务的消费者。企业要及时向税务局缴纳代收的消费税，也可以像税务局申请返还所支付的HST。关于GST/HST的收取、返还、计算、申报以及相关重要日期等困扰着很多中小企业主。我们就此探讨GST/HST的一些常识以及政府对企业在消费税方面的要求，仅供大家参考。 1 商品及服务分类 所有的商品及服务可分为两大类，即免税商品及服务和应课税商品及服务。在应课税商品及服务中，有一类是零税率的商品和服务，即客人购买时不需要付消费税，但商家可以向税务局申请退回为生意活动的相关费用所支付的HST。各项商品及服务的消费税变更信息可以去以下网址查询：http://www.cpa.ca/cpasite/UserFiles/Documents/Practice_Page/HST.pdf 2 何时需要注册GST/HST帐户 如果您的生意在过去的一年在加拿大销售或提供应课税商品或服务, 且应税收入超过$30,000，税务局要求企业注册GST/HST帐户，代收客人的HST，并定时将代收的HST缴纳给税务局。如果您生意的应税收入不到$30,000，那么您的生意还属于小供应商范畴，可以选择注册或不注册GST/HST帐户。另外，如果您是出租车司机，就一定要注册GST/HST帐户。 3 注册GST/HST帐户对您的生意经营有哪些影响？ 无论生意应税收入多少，一旦您注册了这个帐户，就有责任在加拿大销售商品或提供服务的时候收取客人的GST/HST (零税率的商品或服务除外)，最终返还给税务局。您的公司也有权利将与生意活动有关的费用所付的HST扣回（也就是消费税减免额ITC）。对于零税率的商品和服务，您无需收客人的HST，但可以将所付的HST退回来。如果您经营的是免税商品或服务，就不需要注册GST/HST帐户，因为您无需收客人的HST，也不可以申请退回所付的HST。 要注意的是若您所购买的商品或服务有一部分是为个人用途，那么只有其中与商业活动有关的部分才可以抵扣HST；更进一步，如果您的生意收入有一部分是应课税收入，另一部分是免税收入，只有费用中与赚取应课税收入相关的部分可以抵扣HST。例如，您的公司拥有一栋物业收租，楼下是商业店铺而楼上是住宅单位长期出租，您收的租金已包含了水电费。只有与商业店铺相关的水电费的HST才可以抵扣，因为长期住宅租金部分是免税收入。要抵扣消费税减免额，所有的购买或花费必须在质量和金额上是合理的且和生意业务有关。 4 能否申请返还注册GST/HST帐户之前付出的HST 如果在经营小生意一段时间之后，您决定注册GST/HST帐户，那么在注册GST/HST帐户之前付出的HST还能否扣回呢? 您还可以抵扣在注册前已预付的租金等费用的HST，但不可以扣回在注册前已消耗的费用的HST。例如，您在2016年1月预付了1月到6月这半年的房租，每个月租金$5,000，那么您总共向房东支付了$33,900，包括$3,900的HST。如果在4月1号，您注册了GST/HST帐户，那么4月到6月预付的房租部分的HST（$1,950）还是可以抵扣的，而1到3月的房租已经消耗掉就不可以抵扣其HST。 对于您在注册GST/HST帐户前所购买的存货和生意运营需要的资产如计算机，打印机，办公家具等，同样是已卖出的或已消耗的部分的HST是不可以抵扣的，而注册GST/HST帐户之后仍在生意中使用或仍在库存中存货部分的HST都是可以抵扣的。 5 如何计算GST/HST净税额 您的公司必须在每个申报周期过后向税局申报GST/HST的净税额。为了计算净税额，必须计算：报告期内向客户提供商品或服务所收取的GST/HST；由于购买或花费而支付的GST/HST (可以申请进项税额补偿)。以上两个数的差额，包括所有的调整，称之为净税额。前者是您收的，后者是您付的。如果您的公司从客户收来的GST/HST多于由于购买或花费而支付的GST/HST，最后需要把差额缴纳给税局；如果您的公司由于购买或花费而支付的GST/HST多于从客户收来的GST/HST，最后可以把差额从税局申请退返回来。目前，税务局接受三种计算GST/HST的方法，具体算法就不在这里详述。因为每个生意的情况不同，在选择GST/HST的计算方法时最好先咨询专业会计师的意见。 6 GST/HST申报截止日期 生意的注册形式不同，税局对GST/HST申报截止日期的要求也不一样。如果您的生意是以公司的形式运营并按月或按季度申报GST/HST，您必须在申报期结束后一个月内向税局申报GST/HST，如果按年申报GST/HST，您必须在财政年度结束后三个月内向税局申报GST/HST。如果您的生意是以独资或合伙的形式运营，一年申报一次所得税表，而且以12月31日为财务年底，那么缴税的截止日期是次年的4月30日，GST/HST申报的截止日期是次年的6月15日。 另外，如果您的生意本年度或上一年度的GST/HST净税额超过$3,000,您就要按季度分期预付本年度的GST/HST净税额，付税截止日期是每个财务季度结束后的一个月内。 金星专业会计及物业管理公司由多位经验丰富的专业会计师（PhD, CPA, CMA, CGA）和物业管理经理（CPM）组成。我们致力于为个人，中小型生意，物业主提供全方位卓越的会计，税务，公司注册及商业咨询，以及物业管理等多项服务。我们精通生意税务及地产税务，旨在为广大中小生意业主及地产投资人士提供最佳税务方案及最优专业服务。
o国税局工资账户申请 o工资计算、发放 o工资扣减递缴 （含退休计划金CPP、失业保险金EI、个人所得税） o工资及扣减表（T4）、 工资及扣减汇总表填报(T4 Summary) o合同工申报 （Subcontractor T4A return） o工伤保险申报（WSIB） 服务包括以下税种的合理策划及申报：
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